Saat supervisor meninjau kertas kerja, mereka harus memperhatikan untuk memastikan bahwa:
- Program audit diikuti dan instruksi khusus kepada auditor diikuti.
- Makalah-makalah itu akurat dan dapat diandalkan — bahwa mereka membuktikan kinerja pekerjaan yang memadai bahwa mereka secara nyata mendukung temuan audit.
- Kesimpulan yang diperoleh masuk akal, logis, dan valid.
- Tidak ada langkah-langkah yang direncanakan yang belum diperiksa.
- Tinjauan dengan klien dilakukan dan dicatat secara memadai dan perselisihan diselesaikan.
- Aturan departemen audit tentang kertas kerja diikuti.
Supervisor harus meninjau kertas kerja sesegera mungkin setelah selesai. Dengan demikian, gangguan terhadap pekerjaan berkurang dan masalah diselesaikan sebelum laporan ditulis dan auditor ditugaskan kembali.
Satu organisasi audit menggunakan formulir khusus untuk melakukan review akhir kertas kerja audit. Berikut adalah beberapa standar yang tercantum pada formulir:
Laporkan temuan yang cukup referensi silang ke dokumentasi pendukung yang memadai.
- Bukti yang diberikan bahwa ruang lingkup penuh audit telah dilakukan.
- Program audit yang memadai dikembangkan.
Perencanaan pra-audit didokumentasikan.
- Kelalaian langkah-langkah yang diminta dalam program audit dijelaskan secara memadai.
- Perkiraan dan waktu audit aktual didokumentasikan secara memadai.
- Flowchart disiapkan, atau dibawa ke depan dari audit sebelumnya dan diperbarui.
- Rencana pengambilan sampel cukup didokumentasikan dan informatif.
- Bahan referensi (kebijakan, prosedur, dll) dipertahankan untuk tujuan yang konstruktif.
- Laporan audit sebelumnya dan balasan disertakan.
- Temuan audit sebelumnya diselidiki, Rapat pasca-audit didokumentasikan
- Data administrasi selesai.
Kerja lapangan Auditor
- Setiap bagian kertas kerja diringkas sebagai pekerjaan yang dilakukan dan temuan dikembangkan.
- Ringkasan referensi silang ke bahan pendukung yang sesuai.
- Tujuan, ruang lingkup, dan sifat properti pekerjaan diidentifikasi.
- Kesimpulan auditor ditampilkan.
- Pertanyaan supervisor semua terjawab. Kualitas pekerjaan yang dinilai.
Kontrol Atas Kertas Kerja
Kertas kerja adalah milik auditor dan harus disimpan di bawah kendali mereka.
Akses ke kertas kerja dan laporan audit mungkin diizinkan untuk auditor eksternal dan orang-orang di dalam organisasi selain klien.
Contoh Kertas Kerja Audit
Segmen sampel kertas kerja yang formatnya dapat digunakan dalam audit operasional manapun dan kertas kerja komputerisasi akan cukup mirip.
Menulis saat Audit Berlangsung
Banyak auditor internal, yang bekerja di bawah tekanan anggaran dan jadwal yang berat, berkeberatan untuk menyiapkan jenis kertas kerja yang diilustrasikan dalam bab ini.
Kepemilikan Kertas Kerja
Dalam hal membatasi orang luar untuk mengakses kertas kerja audit internal, auditor internal adalah korban dari kesuksesan mereka sendiri.
Dalam kasus tertentu, kertas kerja audit internal harus diserahkan kepada Internal Revenue Service (IRS). Di AS Vs. Powell 85 S.Ct. 248, 379 US 48 (1964), pengadilan menetapkan tes empat bagian untuk menentukan kapan panggilan IRS untuk kertas kerja tersebut akan diberlakukan.
Kepemilikan Kertas Kerja
Dalam hal membatasi orang luar untuk mengakses kertas kerja audit internal, auditor internal adalah korban dari kesuksesan mereka sendiri.
Dalam kasus tertentu, kertas kerja audit internal harus diserahkan
kepada Internal Revenue Service (IRS). Di AS Vs. Powell 85 S.Ct. 248, 379 US 48 (1964), pengadilan menetapkan tes empat bagian untuk menentukan kapan panggilan IRS untuk kertas kerja tersebut akan diberlakukan.
- Investigasi adalah untuk tujuan yang sah.
- Penyelidikan itu relevan.
- Informasi tersebut belum dimiliki IRS.
- Langkah-langkah administratif dalam Intenal Revenue Code telah diizinkan.